差旅費稅前扣除歷來是一個充滿稅收風險和爭議的話題，由于差旅費用的有關憑證通常是旅客運輸服務的票據(jù)、餐飲服務和住宿服務發(fā)票等， 導致企業(yè)正當?shù)牟盥没顒优c個人消費難以區(qū)分。
好多會計片面的認為：只要是車票、住宿費發(fā)票、油票、通行費等,財務上一律計入"管理費用-差旅費”, 其實這是一個嚴重的誤區(qū),這樣做賬有可能給企業(yè)帶來巨大的稅務風險。今天就一起了解一下到底哪些算是差旅費，看看你的賬有沒有錯誤吧！
什么是差旅費核算的內(nèi)容:
用于核算本單位員工出差旅途中的費用支出，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。
【注意】
為客戶報銷的車費不是差旅費，屬于公司的業(yè)務招待費；
為他人報銷的與公司經(jīng)營無關的差旅費，不得稅前扣除。
差旅費稅前扣除兩大風險
一、核算時故意或因疏忽擴大了差旅費用核算范圍，將業(yè)務招待費、福利費作為差旅費用核算。
主要包括以下三種情形:
1、差旅過程中差旅人員發(fā)生的業(yè)務招待費用;
2、所報銷的差旅業(yè)務本身是業(yè)務招待性質(zhì)的旅游行為;
3、所報銷的差旅業(yè)務全部或一部分屬于集體福利性質(zhì)的支出。
二、差旅支出多為有關人員墊付，企業(yè)以費用報銷的方式取得發(fā)票，導致發(fā)票使用容易出現(xiàn)違規(guī)情況。
主要包括以下三種情形:
1、差旅人員找發(fā)票虛列支出，其中可能包括偽造或變造的發(fā)票、虛開的發(fā)票等違規(guī)情形;
2、發(fā)票報銷品名不實，例如將餐費、禮品費用開成會議費或住宿費;
3、超標費用多報少支，如差旅人員發(fā)生費用超出企業(yè)報銷標準，企業(yè)只按報銷標準支付費用但全額在稅前扣除。
為規(guī)避風險，財務人員需注意
1、除憑發(fā)生費用的憑證報銷外,還應當有必要的佐證。
由于差旅費用難以和個人消費等支出區(qū)分，除憑發(fā)生費用的憑證報銷外，還應當有必要的佐證，以證實發(fā)生的費用確實與企業(yè)取得收入有關，而且不屬于與取得收入無關的支出。如企業(yè)制定的報銷差旅費用的有關標準和流程的規(guī)章制度，載明出差人員、目的地、時間、事由的相關審批單和企業(yè)為本單位之外的人員報銷差旅費用的備注說明。
2、將業(yè)務招待支出、集體福利或個人消費支出與正常差旅支出區(qū)別開來。
對于企業(yè)直接支出的差旅費用，根據(jù)出行的性質(zhì)判斷發(fā)生的支出屬于何種費用并計入有關二級科目；對于差旅人員墊付資金，而后由企業(yè)報銷并取得原始憑證的，可以由差旅人員按照企業(yè)的差旅費用報銷制度將差旅費用、業(yè)務招待費用和福利費用的憑證作出區(qū)分，分類報銷。
3、注意發(fā)票風險。
對于企業(yè)直接支出的差旅費用，應取得相應合法有效原始憑證。對于差旅人員墊付的費用，財務人員在審核其傳回的報銷原始憑證時應當注意以下幾點:
1)旅客運輸票據(jù)記載的出行人、出行時間和目的地應當和出差審批單相吻合;
2)發(fā)票應在稅務機關指定的網(wǎng)站核驗真?zhèn)�，對于查驗為假發(fā)票或發(fā)票信息與電子底賬信息不一致的，不應接收;
3)審核發(fā)票信息發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定開具，如未填納稅人識別號、紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等，不應接收;
4)對于大額的，支出明顯不合理的住宿、會議服務發(fā)票，應當注意有無開錯發(fā)票品名，如將餐費或購買商品費用開具為住宿服務、會議服務等品名的。
